Помимо зарплаты работодатели нередко поощряют сотрудников дополнительными выплатами. Как отразить премию в 6-НДФЛ? Влияет ли на заполнение данных характер таких сумм – разовый или систематический (квартальные, годовые и ежемесячные)? Разберемся в нормативных требованиях.

Корректное отражение премии в 6-НДФЛ

Бланк формы 6-НДФЛ утвержден в приказе ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. Подача документа выполняется налоговыми агентами ежеквартально. В отчет вносятся данные по всем выданным физлицам доходам. Следовательно, выплата премии в 6-НДФЛ также должна отражаться. Как это правильно сделать?

Прежде всего, сведения следует внести в разд. 2 с разбивкой по соответствующим датам, а затем в разд. 1 в обобщенном виде за период. На тему того, какой день признается датой получения подобных вознаграждений ФНС издано множество писем. Среди них последнее - № ГД-4-11/20374@ от 10.10.17 г. Исходя из указанного нормативного документа, за дату фактического получения доходных сумм признается:

• Последнее число расчетного месяца – если премиальная выплата считается составной частью заработка и выдается систематически согласно условиям ТД. Такие средства начисляются по результатам работы персонала за определенный период – год, квартал, полугодие и т.д.
• Фактический день выдачи средств – если премиальные выплаты носят разовый характер и выдаются к конкретному событию (обычно празднику).

Как указывается премия в 6-НДФЛ

Следовательно, чтобы правильно отразить премию в 6-НДФЛ, необходимо, прежде всего, определиться с тем, носит ли выплата разовый характер (не связана напрямую с трудовой деятельностью) или систематический (по результатам работы). На данный момент налоговики привязывают первый вид вознаграждения к дате выплаты сумм (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК). Второй – к последнему календарному числу того месяца, которым составлен приказ руководителя о премировании специалиста (п. 2 стат. 223). Обусловлено это тем, что систематическое поощрение предусмотрено трудовым договором или ЛНА работодателя.

Отражение премии в 6-НДФЛ – примеры

Пример 1

Заполнение в форме 6-НДФЛ данных о годовой премии (или же квартальной, месячной и т.д.).

Допустим, менеджеру торговой компании была начислена премия по итогам работы за 2017 г. в размере 50 000 руб. Приказ издан 12.01.18 г. «На руки» средства были выданы 05.02.17 г. НДФЛ с выплаты составил 6500 руб. Данные следует отразить в Расчете за 1 кв. 18 г.:

• Стр. 020 р. 1 – 50 000,00.
• Стр. 040 р. 1 – 6500,00.
• Стр. 070 р. 1 – 6500,00.
• Стр. 100 р. 2 – 31.01.2018.
• Стр. 110 р. 2 – 05.02.2018.
• Стр. 120 р. 2 – 06.02.2018.
• Стр. 130 р. 2 – 50 000,00.
• Стр. 140 р. 2 – 6500,00.

Пример 2

Предположим, сотруднице компании была выписана разовая премия в сумме 2000 руб. к 8-му Марта. День уплаты – 5-ое марта. Данные о выплате отражаются в Расчете за 1 кв. 2018 г. так:

• Разд. 1 заполняется по общим правилам из Примера 1.
• Стр. 100 р. 2 – 05.03.2018.
• Стр. 110 р. 2 – 05.03.2018.
• Стр. 120 р. 2 – 06.03.2018.
• Стр. 130 р. 2 – 2000,00.
• Стр. 140 р. 2 – 260,00.

" № 3/2017

Комментарий к письму ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ .

Большое количество разъяснений чиновников и налоговиков в 2016 году было связано с порядком заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. И хотя с даты введения этой формы отчетности прошел год, вопросов относительно алгоритма ее заполнения по прежнему много. В частности, налоговых агентов – работодателей интересует, как грамотно определить дату фактического получения дохода при выплате работникам премий. Разъяснения компетентных органов на данный счет неоднозначны.

Например, летом 2016 года представители ФНС говорили, что дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (см. Письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). То есть, по мнению авторов письма, если доход в виде премии в размере 10 000 руб. выплачен работнику 18.03.2016, данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года следующим образом:

По понятным причинам налоговым агентам неудобно буквально следовать названному разъяснению, если месячная премия выплачивается одновременно с заработной платой. То есть если поступать так, как рекомендовали налоговики, суммы выплачиваемой заработной платы нужно делить на несколько составляющих: непосредственно заработную плату (напомним, что датой получения дохода в виде заработной платы признается последнее число месяца, за который она начислена) и премию.

В Письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ со ссылкой на Определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718 налоговым органом рекомендован иной алгоритм учета премий. В частности, в данном письме разделены понятия:

• месячная премия;
• премия, выплачиваемая за иной период (квартал, год).

Согласно этой трактовке норм Налогового кодекса датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. То есть в комментируемом письме подтверждается, что месячная премия непосредственно связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, имеет стимулирующий характер, иными словами, является элементом оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений, следовательно, должна учитываться в целях исчисления НДФЛ аналогично выплачиваемой заработной плате.

Относительно премий, выплачиваемых за иной период (за квартал, год), ситуация иная. По мнению ФНС, датой фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии. Так, если приказ о выплате годовой премии подписан в январе 2017 года, при этом премия в сумме 500 000 руб. (НДФЛ – 65 000 руб.) выплачена 02.02.2017, операция в расчете по форме 6-НДФЛ должна быть отражена так:

• по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
• по строке 060 – количество физических лиц, получивших доход.

В разделе 2 показатели должны быть такими:

Что ж, на сегодняшний день существует три мнения относительно учета выплачиваемых премий в целях исчисления НДФЛ. Как же следует поступать налоговому агенту, дабы не быть привлеченным к налоговой ответственности?

По нашему мнению, какой бы из названных вариантов учета не был выбран, главное, чтобы данные, отраженные в расчете по форме 6-НДФЛ, соответствовали сведениям о реальных действиях бухгалтера. Считаем, что во избежание споров с налоговыми инспекторами НДФЛ с дохода в виде премии должен быть перечислен в бюджет не позднее дня выплаты данной премии.

От редакции

Мы упоминали, что в Письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ содержится ссылка на Определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718. Так вот, в этом самом определении рассматривалась очень интересная, на наш взгляд, ситуация.

Согласно внутренним документам организации зарплата выплачивалась работникам два раза в месяц: не позднее 22-го числа отчетного месяца – аванс, не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным, – окончательный расчет. Премии (разовые и ежеквартальные) выплачивались вместе с авансом (не позднее 22-го числа). НДФЛ удерживался и перечислялся в бюджет указанным предприятием при выплате заработной платы за вторую половину месяца, то есть после окончательного расчета.

Налоговые инспекторы посчитали, что НДФЛ в части премий должен был быть удержан и перечислен в бюджет непосредственно при выплате этих сумм (то есть 22-го числа). Арбитры поддержали в данном деле налоговых агентов: поскольку спорные премии представляют собой с точки зрения Трудового кодекса элемент оплаты труда, выплата премии в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. В связи с этим в целях определения даты получения дохода в отношении премий организация обоснованно применяла п. 2 ст. 223 НК РФ и исчисляла НДФЛ один раз при выплате окончательного расчета.

По нашему мнению, следовать позиции, изложенной в Определении ВС РФ № 307-КГ15-2718, рискованно.

Построчное заполнение Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ) мы рассматривали в . В настоящем материале остановимся подробнее на отражении в Расчете премий.

Премия в 6-НДФЛ

Когда речь идет о премии и ее отражении в форме 6-НДФЛ, невольно напрашивается ассоциация с оплатой труда. По оплате труда, напомним, датой получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но распространяется эта логика только на "трудовые" премии, выплаченные по итогам работы за месяц (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Что касается разовых (производственных и непроизводственных), а также квартальных и годовых премий, то для целей НДФЛ такие выплаты признаются самостоятельным доходом, а не частью оплаты труда. В связи с этим датой получения дохода в виде такого рода премий будет являться день их выплаты (Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Какие даты по премиям в 6-НДФЛ

Таким образом, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ отражается:

Для ежемесячных производственных премий, начисленных в соответствии с трудовым договором за результаты работы в конкретном месяце, - последний день месяца, за который премия была начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

Для производственных разовых, квартальных или годовых премий, а также любых непроизводственных премий - день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (

Для того чтобы правильно в отношении премий, выплачиваемых сотрудникам за выполнение трудовых обязанностей (то же самое касается непроизводственных премий), нужно знать:

• дату фактического получения дохода в виде премии (на эту дату производится исчисление суммы НДФЛ - п. 3 ст. 226 НК РФ);
• дату удержания исчисленной суммы налога;
• дату, когда заканчивается срок для перечисления исчисленной и в бюджет.

Когда доход в виде премии фактически получен?

Дата фактического получения дохода определяется в порядке, установленном ст. 223 НК РФ. Если доходы выплачиваются в денежной форме, то по общему правилу датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Данную норму следует применять в случае выплаты непроизводственной премии, но не премии за выполнение трудовых обязанностей. Поясним.

Указанное правило не распространяется на доходы в виде оплаты труда, поскольку датой их фактического получения (вне зависимости от формы выплаты) признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, наша задача - определиться, является ли премия за выполнение трудовых обязанностей элементом оплаты труда.

Из части 1 ст. 129 ТК РФ следует, что заработная плата (оплата труда работника) включает в себя три составляющие:

• вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
• компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
• стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

На основании ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. В свою очередь, системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования , определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами по трудовому законодательству и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В связи с этим, если премии связаны с выполнением сотрудниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, они являются элементом оплаты труда. Но есть нюанс: премии могут начислять за период, отличный от того, за который производится оплата труда. Премии могут быть ежемесячными, квартальными, годовыми, разовыми. Причем Трудовой кодекс не предусматривает какого-либо особого порядка и сроков выдачи премий. Как считают чиновники, в положение о премировании могут быть включены такие правила:

• премия работникам по итогам работы за определенный системой премирования период, например за месяц, выплачивается в месяце, следующем за отчетным месяцем (или указывается конкретный срок выплаты премии);
• премия работникам по итогам работы за год выплачивается в марте следующего года (либо обозначается конкретная дата выдачи премии).

Если премия выплачивается по итогам работы за месяц, то проблем с определением даты фактического получения дохода не возникает - это последний день месяца, за который начислена премия.

А вот датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) ФНС с опорой на Определение ВС РФ от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718 предлагает считать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год) (Письмо от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@).

Обратите внимание! Ранее чиновники при установлении даты фактического получения дохода в виде премии ориентировали налоговых агентов на день выплаты дохода в виде премии налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на его счета в банке, не уточняя, о какой конкретно премии идет речь. Об этом см. в Письмах ФНС РФ от 08.06.2016 N БС-4-11/10169@, Минфина РФ от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (Направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@). Из чего можно было сделать вывод, что изложенный подход чиновники считали необходимым применять к любым видам премий. И только в Письме ФНС РФ от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ имелась конкретизация: содержит пояснения в отношении того, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дохода в виде премии к юбилею.

Когда удерживается и перечисляется в бюджет исчисленная сумма НДФЛ?

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных для выплаты дохода в натуральной форме и получения дохода в виде материальной выгоды. Таким образом, дата удержания исчисленной суммы НДФЛ совпадает с датой фактической выплаты премии.

Что касается перечисления суммы исчисленного и удержанного налога в бюджет, то данная обязанность налоговым агентом должна быть исполнена не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). (Иное касается только выплаты доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков.) С учетом того факта, что уплата НДФЛ в силу п. 9 ст. 226 НК РФ за счет средств налоговых агентов не допускается, на уплату НДФЛ даются два дня: день выплаты дохода и следующий рабочий день.

Пример 1. Транспортная компания 13.02.2017 в связи с выполнением плана в январе 2017 года выплатила сотрудникам премию по итогам работы в указанном месяце (вместе с зарплатой за январь). В этом же месяце (21.02.2017) издан приказ о выплате премии по итогам работы в 2016 году. Годовая премия выплачена 16.03.2017.

Общая сумма премии за январь 2017 года составляет 150 000 руб. (НДФЛ - 19 500 руб.), за 2016 год - 580 000 руб. (НДФЛ - 75 400 руб.). Количество работников - 20 человек.

30 марта 2017 года одному из сотрудников выплачена премия к юбилею в размере 15 000 руб. (НДФЛ - 1 950 руб.).
Заполним расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года (без учета других данных).

Пример 2. Изменим условия примера 1. Годовая премия выплачена 22.02.2017.

Считаем, что в этом случае разд. 2 в части годовой премии следует заполнить в таком же порядке, как описано в Письме ФНС РФ от 24.03.2016 N БС-4-11/5106 в ситуации, когда зарплата за январь 2016 года выплачивается 25.01.2016.

Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае выплаты сотрудникам премий в первую очередь зависит от даты фактического получения такого дохода. Если премия является составной частью оплаты труда, то есть назначена за выполнение трудовых обязанностей (имеет стимулирующий характер), то датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия или которым датирован приказ о выплате премии (если речь идет о премии не по итогам работы за месяц). Если же премия не связана с выполнением трудовых обязанностей, то при определении даты фактического получения дохода ориентируются на день ее фактической выплаты.

Как отразить выплаченную в 2019 году премию в 6-НДФЛ? Посмотрите, как влияет на заполнение 6-НДФЛ вид, срок и периодичность выплаты премий. А также скачайте подробные примеры заполнения 6-НДФЛ для разных видов выплат – разовых, квартальных и годовых премий.

Все премии в 2019 году делятся на производственные и непроизводственные. Производственные – это премии, которые связаны с результатами труда работника за определенный период времени (месяц, квартал, год или любой другой определенный работодателем срок). Непроизводственные – это премии, которые выплачиваются на усмотрение фирмы, например, к праздникам или юбилеям.

Также премии, как правило, разделяют по срокам выплат:

• Разовая;
• Ежемесячная;
• Ежеквартальная;
• Ежегодная.

Однако, эти сроки не строго установлены и работодатель вправе избрать другие периоды, за которые рассчитываются премии.

Отражение премии в 6-НДФЛ

Сотрудник обязан заплатить налог на доходы физлиц каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан налог, то любая премия попадет в отчет.

Отражать такие выплаты нужно в разделе 2, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные формы заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть стимулирующие выплаты или нет. Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.

Ежемесячные бонусы

Если производственная премия ежемесячная, то датой фактического получения дохода будет последний день месяца. Например, за май 2019 года – 31.05.2019 года.

В этом случае, порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ будет аналогичен порядку заполнения этого же раздела для выплаты заработной платы. Более того, если даты выплаты зарплаты и премии совпадают, то эти суммы можно не разделять: указывайте информацию по ним в строках 100 – 140 едиными показателями:

• Строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата и бонусы;
• Строка 120 – фактическая дата перечисления налога;
• Строка 130 – общая сумма зарплаты и ежемесячной премии;
• Строка 140 – общая сумма удержанного НДФЛ со всех выплат.

Если даты выплаты зарплаты и премии отличаются, придется разделить данные. В этом случае, ежемесячный бонус следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

• Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
• Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
• Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с бонуса;
• Строка 130 –сумма ежемесячной стимулирующей выплаты;
• Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ.

Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячных бонусов.

Ежеквартальные и годовые премии

Для ежеквартальных и годовых бонусов действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы. его надо заполнять без привязки к периоду, за который начислены премии:

• Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.

Разовые премии

В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные стимулирующие выплаты, например, за выполнение определенной работы сотрудником. В этом случае порядок заполнения раздела 2 будет следующим:

• Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
• Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);

Есть стимулирующие выплаты, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям. В этом случае отчет нужно заполнять по факту, независимо от даты приказа руководителя:

• Строка 100 – дата фактической выплаты;
• Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
• Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Премия в 6-НДФЛ: пример заполнения

ПРИМЕР 1. Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты совпадает с выдачей зарплаты

Срок выплаты – 10 числа каждого месяца.

ПРИМЕР 2. Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты не совпадает с датой выдачи зарплаты

Заработная плата за май 2019 – 115 000 руб.

Ежемесячная премия – 13 000 руб.

Срок выплаты зарплаты – 10 числа каждого месяца.

Срок выплаты бонуса – 15 число каждого месяца

Раздел 2 формы 6-НДФЛ в этом случае будет заполнен следующим образом:

ПРИМЕР 3. Квартальная премия в 6-НДФЛ

Приказом руководителя от 17 апреля 2019 года по итогам работы за 1 квартал 2019 года сотрудникам начислена квартальная премия в размере 350 000 руб.

Премия выплачена 23 апреля 2019 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 24 апреля 2019 года.

Данная премия будет отражена в форме 6-НФДЛ за 2 квартал 2019 года и раздел 2 в этом случае будет заполнен в следующем порядке:

ПРИМЕР 4. Годовая премия в 6-НДФЛ

Приказом руководителя от 15 марта 2019 года по итогам работы за 2018 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.

Премия выплачена 20 марта 2019 года. Налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 21 марта 2019 года.

Данная премия будет отражена в 6-НФДЛ за 1 квартал 2019 года следующем порядке:

ПРИМЕР 5. Разовая производственная премия

За обеспечение быстрого и качественного перехода на новую программу бухгалтерского учета сотрудникам выплачена единоразовая премия 18 июня 2019 года на основании приказа руководителя от 7 июня 2019 года. Размер премии – 90 000 руб.

Раздел 2 заполните в следующем порядке:

ПРИМЕР 6. Разовая непроизводственная премия в 6-НДФЛ

На основании приказа руководителя от 4 июня 2019 года сотруднику выплачена премия к юбилею в размере 40 000 руб.

Дата выплаты премии – 5 июня 2019 года, налог удержан в этот же день, перечислен в бюджет 6 июня 2019 года.

Раздел 2 надо заполнить следующим образом:

Как отразить премию в 6-НДФЛ, если она выплачена вместе с зарплатой

Ежемесячная премия, которая, как правило, выплачивается одновременно с заработной платой может быть отражена в разделе 2 формы 6-НФДЛ единой суммой (зарплата + премия). Это возможно в связи с тем, что дата начисления ежемесячной премии и заработной платы совпадают – последний день соответствующего месяца, а при выплате этих сумм в один день – совпадают и другие даты, отражаемые в разделе 2 формы 6-НФДЛ. Подробнее смотрите Пример 1 выше в этой статье.

При выплате остальных видов премий (производственных и непроизводственных) отразить единой суммой премию и зарплату, даже если они выплачены в один день не получится: будут отличаться даты фактического получения дохода.

• Для зарплаты – последний день соответствующего месяца;
• Для премии – дата фактической выплаты бонуса сотруднику.

Рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 7. Годовая премия в 6-НДФЛ

Приказом руководителя от 1 марта 2019 года по итогам работы за 2018 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.

• Заработная плата за февраль 2019 года – 150 000 руб. (НДФЛ – 19 500 руб.);
• Годовая премия за 2018 год – 600 000 руб. (НДФЛ 78 000 руб.)

Раздел 2 формы 6-НФДЛ за 1 квартал 2018 года заполните следующим образом:

В аналогичном порядке будет заполнен раздел 2 при выплате всех иных бонусов, кроме ежемесячных.

ВАЖНО! Отличие хотя бы в одной дате – дает основание для заполнения отдельного блока строк.

Как отразить в 6-НДФЛ бонус, выплаченный в середине месяца

Если ежемесячная премия выплачена отдельно от заработной платы (в другой день), то отразить ее необходимо отдельным блоком данных. Подробнее о порядке заполнения раздела 2 в этом случае смотрите в примере 2 данной статьи.

Все остальные премии, показываются отдельным блоком от данных о заработной плате в разделе 2 формы 6-НФДЛ вне зависимости от даты выплаты такой премии. Это связано с тем, что датой фактического получения дохода для любой премии (кроме ежемесячной) будет дата выплаты, а для заработной платы такой датой является последний день соответствующего месяца. Поэтому строка 100 у зарплаты и премии в данном случае будет различаться, а значит необходимо данные о них разбить на 2 блока.

6-НДФЛ: срок уплаты налога для премии

НДФЛ с премий должен быть удержан работодателем в обычном порядке – в момент фактической выплаты и перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Мы составили для вас таблицу, в которой видны даты начисление и удержания налога.